Налоги и бизнес: кому и где в ЕАЭС жить хорошо

В обзоре рассматриваются не только изменения национального законодательства государств Евразийского экономического союза, но и анализируется состояние их налоговых систем, приводятся ставки основных налогов и другие информационно-справочные материалы. CustomsForum.ru выбрал наиболее интересные факты из данной работы.

Особенности налоговых систем стран-участниц ЕАЭС

Ставки НДС в государствах-членах ЕАЭС: 

Армения — 20%;

Белоруссия — 20%;

Казахстан — 12%;

Кыргызская Республика — 12%;

Российская Федерация — 20%.

В Армении налоги и платежи составляют 85% всех поступлений в бюджет

Налоговая система Республики Армения является двухуровневой, все налоги и другие платежи уплачиваются в государственный и муниципальные бюджеты. К государственным налогам относятся: налог на прибыль, подоходный налог, акциз, НДС. К местным: налог на имущество, земельный налог, гостиничный налог, налог на парковочное место транспортного средства.

В Белоруссии — 81-83%

Налоговая система Республики Беларусь также имеет двухуровневую структуру: республиканский и местный бюджеты. Республиканские налоги это: НДС, акциз, налог на прибыль, налог на доходы иностранных организаций, подоходный налог с физлиц, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, налог на добычу (изъятие) природных ресурсов, сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств, различные сборы и пошлины. К местным налогам относятся: налог на владения собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей.

В Казахстане налоги (общегосударственные и местные) — до 70 процентов от всех поступлений в бюджет

Одними из основных налогов являются: НДС, акциз, корпоративный подоходный налог, налоги недропользователей. Все платежи во внебюджетные фонды сведены в единый социальный налог.

Доля косвенных налогов в бюджете Кыргызской Республики составляет более 55%

Налоговая система Кыргызской Республики также является двухуровневой и состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: НДС, налог с продаж, подоходный налог, налог на прибыль, акциз, налог за пользование недрами. К местным налогам относятся: налог на имущество, земельный налог.

В отличие от других стран-членов ЕАЭС налоговая система РФ имеет трехуровневый бюджет

А именно: федеральный, региональный и местный. Федеральные налоги и сборы: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, разные виды государственных пошлин и сборов.

Региональные налоги: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес. 

Местные налоги: земельный налог, торговый сбор, налог на имущество физических лиц. 

Мнение авторов обзора

Основные изменения налогового законодательства в государствах-членах ЕАЭС в одах

В Армении с 1 января 2018 года вступил в силу новый Налоговый кодекс, предусматривающий свыше 30 содержательных изменений, часть из которых обусловлена членством страны в Евразийском экономическом союзе.

Введены принципиальные и коренные изменения в части налоговых ставок, механизмов налогообложения, применения штрафов.

ВЭД в Армении

В Налоговый кодекс Армении также включены важные изменения касательно НДС. В частности, освобождены от уплаты НДС на границе некоторые виды импортируемых товаров — в частности, сырья, машин и оборудования, ввозимого по таможенной процедуре «Переработка на таможенной территории». Это сделано для того, что освобожденные оборотные средства вкладывались в развитие производства.

Во-вторых, появился ускоренный порядок возврата НДС. Теперь сумма до 20 млн драмов по линии операций, облагаемых нулевой ставкой НДС (в частности, по экспорту), возвращается государством всего за 4 рабочих дня вместо прежних 90, без каких-либо проверок со стороны налоговых органов. То есть в максимально упрощенном порядке.

С 29 июня 2019 года налоговые базы и первоначальные стоимости при ввозе или вывозе товаров из/в страны-участницы ЕАЭС определяются на основе ставки ЦБ Армении на дату ввоза/вывоза товара.

С 1 января 2020 года бизнесам, производящим или импортирующим продукцию, облагаемую акцизным налогом, будет позволено действовать в системах, предусмотренных для микробизнеса и налога с оборота. А подоходный налог будет исчисляться по единой ставке 23%, постепенно понижаемой до 20%.

С 1 января 2019 года в Белоруссии вступил в силу обновленный Налоговый кодекс

Значительные новшества, введенные в одах, касались деноминации, перехода к электронным счетам-фактурам по НДС, новых форм товарных накладных и товарно-транспортных накладных.

С 1 января 2019 года в Республике Беларусь вступил в силу обновленный Налоговый кодекс, упразднивший ставки НДС в размере 9,09% и 16,67%.

В отношении «ввозного» НДС, взимаемого таможенными органами, установлена отсрочка в 30 дней на такой вычет в отношении товаров, ввезенных в Белоруссию с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и реализуемых в неизменном состоянии/виде.

Казахстан: с 1 января 2020 года общие сроки исковой давности будут сокращены с 5 до 3 лет

Налоговая политика должна быть нацелена на стимулирование выхода бизнеса из «тени» и расширение налоговой базы в несырьевом секторе, на оптимизацию действующих налоговых льгот и введение новых специальных налоговых режимов в преддверии всеобщего декларирования с 2020 года.

Пятилетний срок исковой давности будет сохранен для 300 крупнейших налогоплательщиков, находящихся на налоговом мониторинге, а также для недропользователей.

В Кыргызской Республике импортеры могут ввозить товары ЕАЭС, один раз получив справку в налоговом органе

Основные изменения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики произошли во второй половине 2018 года, касающиеся порядка возмещения и возврата НДС.

Установлена автоматизированная система по учету сопроводительных накладных. Данная система позволяет в режиме онлайн направлять в территориальные налоговые органы информацию о ввозимых грузах из государств-членов ЕАЭС.

Плюсом для налогоплательщиков были изменения по увеличению срока действия справок о налоговой регистрации в целях импорта из союзных государств.

С 1 января 2019 года в РФ повышена основная ставка НДС с 18% до 20%

При этом льготные ставки (10% и 0%) на определенные виды товаров сохранены.

С 2018 года предоставлено право налогоплательщику отказываться от применения ставки 0% НДС при реализации товаров в процедуре экспорта, а также по услугам международной перевозки экспортируемых товаров, по работам (услугам) при транспортировке, выполняемым и оказываемым организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, услугам по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа. Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев.