На ваш вопрос
ответят профессионалы
рынка ВЭД
Используйте вашу учетную запись на Facebook.com для входа на сайт. или зарегистрируйтесь с e-mail
Присоединяясь или входя
через социальную сеть, вы принимаете
Пользовательское Соглашение
Сегодня 21.11.2017 Курсы валют ЦБ РФ
Стратегический партнер проекта

«Платон»: как учесть плату в систему при налогообложении и в бухучете

2016-08-19 «Платон»: как учесть плату в систему при налогообложении и в бухучете
19.08.2016 16:03 0 Архив |
«Платон»: как учесть плату в систему при налогообложении и в бухучете

Фото: Валерий Матыцин, ТАСС

Оплата сбора в Центре обслуживания автовладельцев — пользователей системы «Платон» в Ростове-на-Дону

Немного занимательной математики от CustomsForum.ru по расчету транспортного налога и налога на прибыль.

Запущенная в эксплуатацию 9 месяцев назад система «Платон» поначалу вызывала немало нареканий у представителей российского и иностранного бизнеса. Впрочем, и сейчас можно встретить негативные, но вполне резонные мнения.

«Да, это в большей мере головная боль перевозчиков. Но введение системы отразилось и на грузоотправителях из-за повышения расценок на логистические услуги. Самое главное — многие компании ушли с рынка. И в некоторых регионах у нас проявился дефицит машин, — признался в своем выступлении на Форуме „Логист.ру/2016“ директор по логистике ООО „Тиккурила“ Александр Соседкин. — Бывает так, что в конце месяца или квартала ни за какие деньги не найти транспорт для перевозки продукции! А это приводит к увеличению времени доставки и срыву графиков».

Однако возмущаться можно сколько угодно, но отчисления за каждый километр, преодоленный на двенадцатитонной фуре, платить надо. Пока сумма возмещения вреда, причиняемого федеральным дорогам грузовиками с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, — 1,5293 руб. за км. И тут у многих грузоперевозчиков возникает вопрос достаточно непростой вопрос: как учесть плату в систему «Платон» при налогообложении и в бухучете? Ответить на него нам помогли в Ассоциации международных автомобильных перевозчиков.

«Платон» и транспортный налог


Чтобы исчислить транспортный налог за грузовик, по которому вносятся платежи в систему «Платон», в АСМАП советуют действовать следующим образом:

  • исчислить налог за год за грузовик в обычном порядке;
  • рассчитать налог, подлежащий уплате, по формуле (п. 2 ст. 362 НК РФ):

Сумма транспортного налога за грузовик к уплате за год = Сумма транспортного налога за грузовик, исчисленного за год — Плата «Платону», уплаченная за этот грузовик за год, не более начисленных сумм


Если результат равен нулю или отрицательный, сумма налога принимается равной нулю.

Плата «Платону» уменьшает транспортный налог к уплате только по конкретному грузовику и на сумму налога за другие автомобили не влияет!

«Если законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то авансовые платежи по грузовику необходимо вы исчисляете в обычном порядке (без уменьшения на плату „Платону“), но в бюджет не уплачиваете (п. 2 ст. 363 НК РФ)», — подчеркнули в Ассоциации международных автомобильных перевозчиков.

«Платон», налог на прибыль и упрощенка


С 2016 года плату в систему «Платон», внесенную за конкретный грузовик за год, нужно учитывать в расходах в сумме, рассчитываемой по формуле (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 48.21 ст. 270, пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

Сумма платы «Платону», учитываемая в расходах по итогам года = Плата «Платону», уплаченная за грузовик за год, не более начисленных сумм — Сумма транспортного налога за грузовик, исчисленного за год


А дальше могут быть два варианта:

  • Если результат вычисления равен нулю — в расходах ничего учитывать не надо;
  • Если результат вычисления отрицательное число — в расходах нужно учитывать сумму транспортного налога к уплате за грузовик, но не включать при этом плату «Платону» в расходы. При УСН транспортный налог включается в расходы на дату уплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Еще одна немаловажная деталь: законодательством субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, могут быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу. В этом случае:

  • Исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в расходах вообще не учитываются;
  • На последнее число I, II и III квартала плату, уплаченную «Платону» за грузовик за этот квартал (не более начисленных сумм), можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.

«Например, чтобы посчитать сумму платы „Платону“, учитываемую в расходах по итогам 9 месяцев, надо вычесть из суммы платежей, внесенной „Платону“ за грузовик за январь — сентябрь, сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных за этот же грузовик за I, II и III кварталы, — пояснили в АСМАП. — Если результат вычисления равен нулю или отрицательный, то в расходах вы ничего не учитываете».

Немного практической математики


Вводная: в субъекте, где находится организация, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, а ставка налога составляет 70 рублей за 1 лошадиную силу. Компания приобрела и зарегистрировала грузовики 1 июля 2016 года:
   

Данные

Грузовик

Первый

Второй

Третий

Максимальная разрешенная масса

Свыше 12 т

Свыше 12 т

Меньше 12 т

Мощность двигателя (л.с.)

400

300

250

Плата «Платону», уплаченная за III квартал (руб.)

9000

4000

-

Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал (руб.)

7000

5250

4375

Плата «Платону», уплаченная за IV квартал (руб.)

4000

21000

-

Транспортный налог, исчисленный за год (руб.)

14000

10500

8750

За III квартал:


  • по первому грузовику

Плата в систему «Платон» больше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (9000 > 7000). Поэтому в прочих расходах по итогам 9 месяцев будет учтена плата в систему «Платон» в сумме 2000 рублей (9000 — 7000);

  • по второму грузовику

Плата в систему «Платон» меньше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (4000 < 5250). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах учесть нельзя;

  • по третьему грузовику

Исчисленный авансовый платеж по транспортному налогу в сумме 4375 рублей будет учтен в прочих расходах.

Сумма транспортного налога к уплате за 2016 год составит:


  • за первый грузовик — 1000 рублей (14000 — 9000 — 4000);
  • за второй грузовик — 0 рублей (10500 < (4000 + 21000);
  • за третий грузовик — 4375 рублей (8750 — 4375).

По итогам 2016 года организация признает в прочих расходах:


  • по первому грузовику

Транспортный налог в сумме 1000 рублей. Поэтому плата «Платону» за этот грузовик, включенная в расходы по итогам 9 месяцев 2016 года, в годовой декларации по налогу на прибыль не отражается;

  • по второму грузовику

Плату в систему «Платон» в сумме 14500 рублей (21000 + 4000 — 10500);

  • по третьему грузовику

Транспортный налог в сумме 8750 рублей.

«Платон» и бухгалтерский учет


Проводки по учету платежей в систему «Платон» будут такие:

Проводка

Операция

На дату перечисления денег в систему «Платон»

Д 76 — К 51

Перечислены деньги в систему «Платон»

На последнее число месяца

Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К 76

В расходах отражена плата, начисленная по грузовикам в системе «Платон»


«Авансовые платежи по транспортному налогу за грузовики, за которые вносится плата в систему „Платон“, в бухучете не отражайте! — заявили в АСМАП. — Вы их платить не должны. Проводку по начислению транспортного налога по итогам года делаете только на сумму налога к уплате».

Проводка

Операция

Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К 68

Начислен транспортный налог за грузовик (в части, превышающей сумму платежей, начисленных в системе «Платон» за этот грузовик за год)

Автор: Андрей Гераськин
Источник: CustomsForum.ru

ЧТО ВЫ ОБ ЭТОМ ДУМАЕТЕ?

Комментарии могут оставлять только зарегистрированные пользователи.
Пожалуйста, авторизуйтесь или зарегистрируйтесь.

ПРЕДЛОЖЕНИЯ ДЛЯ БИЗНЕСА

Новости ВЭД на вашем сайте

Добавьте новости ВЭД на свой сайт. Получайте новости автоматически

Онлайн-оплата таможенных пошлин и платежей таможенной картой

Оплачивайте таможенные платежи удаленно в процессе подачи электронной декларации.

Три месяца каникул для новых клиентов "Таможенной карты"!

Откройте таможенную карту до 31 декабря 2017 года и получите три месяца бесплатного обслуживания.