О, иностранец, ФНС ты не ври и из России уедешь с tax free

То, о чем так долго все говорили, наконец-то произошло — президент РФ Владимир Путин подписал закон о введении в России системы tax free. Особенности системы прописаны в Федеральном законе от 27.11.2017 № 341-ФЗ «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». 

Сам закон вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования — 27 декабря 2017 года, однако положения, касающиеся возврата НДС, — только с 1 января 2018 года («не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость»). Впрочем, с Нового года будет действовать временный порядок — внедрение электронного обмена информацией между торговыми точками, ФТС и ФНС России должно завершиться только к 1 октября 2018 года. 

Попробуем разобраться в том, чем же наши чиновники порадуют иностранных туристов. Итак, вот такие ответы мы получили, изучим текст закона.

Кто имеет право на возврат НДС?

Физические лица — обладатели паспортов, выданных уполномоченным органом зарубежной страны, не являющейся государством — членом Евразийского экономического союза. Причем именно по этому паспорту «физики» должны въехать на территорию РФ.

Вышеуказанные иностранцы имеют право на компенсацию суммы налога (в виде выплаты денежных средств) при приобретении товаров у налогоплательщиков — организаций розничной торговли и вывозе их за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза через пункты пропуска через госграницу РФ. Перечень таких пунктов пропуска определяется российским правительством.

Где можно совершить покупку?

Только в торговых точках, включенных в перечень организаций розничной торговли, «утверждаемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области развития внешней и внутренней торговли».

Правительство также должно утвердить перечень мест размещения этих самых «организаций розничной торговли или их обособленных подразделений».

На какую сумму туристу нужно купить товаров?

На сумму не менее 10 тысяч рублей с учетом налога. Покупки должны быть совершены в одной торговой точке в течение одного календарного дня. 

За какие покупки НДС не вернут?

При приобретении товаров, признаваемых подакцизными в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса РФ (алкогольная и табачная продукция, топливо, моторные масла и др.). Плюс российское правительство вправе определить перечень иных товаров, при приобретении которых не производится компенсация суммы налога.

Какая сумма подлежит возврату?

Какие документы подтвердят право на компенсацию?

Паспорт туриста (см. пункт 1) и документ/чек (см. пункт 3), выданный «организацией розничной торговли» и имеющий отметку таможенного органа РФ о вывозе товаров с территории РФ за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Данный документ составляется в произвольной форме (в единственном экземпляре) и должен содержать следующие сведения:

• порядковый номер и дату составления;

• порядковый номер и дату кассового чека, выданного покупателю;

• наименование, идентификационный номер налогоплательщика организации розничной торговли, адрес этой организации или ее обособленного подразделения;

• фамилию, имя, отчество (при его наличии) покупателя, написанные буквами латинского алфавита (в соответствии с паспортными данными);

• номер паспорта покупателя;

• написанное буквами латинского алфавита наименование иностранного государства, в котором покупателю выдан паспорт;

• наименование реализованных товаров и единицы измерения;

• при наличии — номера (артикулы) товаров (по каждому наименованию товара);

•  количество (объем) реализованных товаров (по каждому наименованию товара);

• сумму налога, исчисленную по каждому наименованию товара;

• стоимость реализованных товаров с учетом суммы налога (по каждому наименованию товара);

• штриховой код, позволяющий с применением считывающих устройств осуществлять идентификацию номера документа (чека) для компенсации суммы налога.

Каким будет механизм возврата НДС?

Иностранцы должны обратиться за компенсацией суммы налога в течение одного года со дня приобретения товаров (при условии вывоза товаров в течение трех месяцев за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза), предоставив в налоговый орган реестр. В нем необходимо указать сведения из документов/чеков, содержащих отметку таможенных органов РФ.

Сам реестр нужно подавать в электронной форме через оператора электронного документооборота — российскую организацию, соответствующую требованиям, утвержденным ФНС России.

При этом торговые точки, в которых иностранец приобрел товары, передают в Федеральную таможенную службу сведения из документов/чеков для компенсации суммы налога. В свою очередь, таможенники сообщают эти данные плюс информацию о проставленных отметках налоговикам. Представители ФНС проводят камеральную налоговую проверку и в случае выявления несоответствия вправе потребовать от иностранного покупателя информацию, подтверждающую сведения, по которым выявлены несоответствия.

И если налоговики не получат данные копии, то обоснованность применения нулевой ставки НДС будет считаться неподтвержденной.